Cục Thuế giải đáp vướng mắc về xử lý chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết

Ngày 28/8/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 6487/CT-QLNT trả lời kiến nghị của Hội Doanh nhân trẻ Việt Nam liên quan đến việc xác định, xử lý chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết và cơ chế hướng dẫn đối với các giao dịch phức tạp.

Nội dung giải đáp tập trung vào việc áp dụng Nghị định số 255/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết, đặc biệt là quy định về giới hạn chi phí lãi vay khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

1. Giao dịch liên kết được xác định dựa trên bản chất và mối quan hệ giữa các bên

Theo Cục Thuế, việc xác định doanh nghiệp có quan hệ liên kết và áp dụng quy định quản lý thuế đối với giao dịch liên kết được thực hiện dựa trên các tiêu chí về sở hữu, kiểm soát, điều hành và giao dịch giữa các bên liên kết theo quy định pháp luật.

Việc xác định giao dịch liên kết cần căn cứ vào bản chất của mối quan hệ và giao dịch, không chỉ dựa trên hình thức của giao dịch. Đồng thời, các quy định nhằm bảo đảm việc quản lý thuế phù hợp, hạn chế tình trạng chuyển giá, tránh thuế.

2. Quy định về khống chế chi phí lãi vay

Một nội dung đáng chú ý tại Công văn số 6487/CT-QLNT là hướng dẫn liên quan đến Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 255/2026/NĐ-CP.

Theo đó, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ, cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế.

Quy định cũng có một số trường hợp không áp dụng. Đối với trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết với pháp nhân sinh ra chi phí lãi vay thuộc diện điều chỉnh, doanh nghiệp cần xác định chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN theo đúng quy định tại Điều 16 Nghị định số 255/2026/NĐ-CP.

Doanh nghiệp cần lưu ý

Khi phát sinh giao dịch liên kết có khoản vay hoặc chi phí lãi vay, doanh nghiệp cần:

• Xác định chính xác doanh nghiệp có thuộc trường hợp có quan hệ liên kết hay không.

• Rà soát bản chất và điều kiện của khoản vay, giao dịch vay.

• Xác định tổng chi phí lãi vay, lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ.

• Tính toán phần chi phí lãi vay được trừ theo giới hạn quy định.

• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ và tài liệu chứng minh giao dịch.

• Chủ động rà soát các trường hợp đặc thù để xác định việc áp dụng quy định có phù hợp hay không.

3. Đề xuất cơ chế trao đổi, hướng dẫn trước đối với giao dịch phức tạp

Hội Doanh nhân trẻ Việt Nam cũng kiến nghị nghiên cứu cơ chế trao đổi, xác nhận hoặc hướng dẫn trước đối với những giao dịch phức tạp, giúp doanh nghiệp biết cách tuân thủ trước khi thực hiện.

Về vấn đề này, Cục Thuế cho biết trong quá trình thực hiện Nghị định số 255/2026/NĐ-CP, cơ quan thuế sẽ tiếp tục trao đổi, nghiên cứu và hoàn thiện hướng dẫn, đặc biệt đối với các giao dịch có tính chất phức tạp, mới phát sinh hoặc có đặc điểm kinh tế đặc thù.

Mục tiêu là góp phần tăng tính minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc xác định và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định.

4. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát giao dịch liên kết

Công văn số 6487/CT-QLNT là nội dung doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần quan tâm, đặc biệt trong trường hợp phát sinh chi phí lãi vay.

Việc xác định đúng giao dịch liên kết, phân loại đúng chi phí và thực hiện tính toán theo quy định ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi kê khai và quyết toán thuế TNDN.

Việt Tín khuyến nghị doanh nghiệp chủ động rà soát các khoản vay, giao dịch với bên liên kết và hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết để kịp thời phát hiện những vấn đề cần điều chỉnh, bổ sung.

Thông tin văn bản

• Số văn bản: Công văn số 6487/CT-QLNT

• Ngày ban hành: 28/8/2026

• Cơ quan ban hành: Cục Thuế – Bộ Tài chính

• Nội dung: Trả lời vướng mắc của doanh nghiệp về giao dịch liên kết, đặc biệt là xử lý chi phí lãi vay.

• Văn bản liên quan: Nghị định số 255/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ.

Lưu ý: Doanh nghiệp nên đối chiếu đầy đủ nội dung Nghị định số 255/2026/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn liên quan trước khi xác định chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN.