Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo nghị định 20/2026/NĐ-CP

Nhằm hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp mới thành lập và doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2026/NĐ-CP quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với một số trường hợp đủ điều kiện.

Nghị định có hiệu lực từ ngày 17/5/2025 và được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025, tạo thêm động lực cho các doanh nghiệp khởi nghiệp, mở rộng sản xuất kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh.

Dưới đây là những nội dung quan trọng doanh nghiệp cần lưu ý.

1. Đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ kỳ tính thuế đầu tiên kể từ ngày doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Đối với doanh nghiệp đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm quy định mới có hiệu lực nhưng vẫn còn trong thời gian được hưởng ưu đãi, việc miễn thuế sẽ được tiếp tục thực hiện theo quy định của pháp luật.

2. Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

Nghị định quy định việc xác định doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ và vừa căn cứ vào doanh thu, tổng nguồn vốn hoặc số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm, tùy theo từng lĩnh vực hoạt động.

Lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng

Lưu ý: Số lao động được xác định là số lao động bình quân năm có tham gia bảo hiểm xã hội theo quy định.

3.  Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có được áp dụng?

Theo nội dung của Nghị định, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) vẫn có thể được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN trong 03 năm nếu đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:

• Được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam;
• Được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;
• Đáp ứng tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định của Luật;
• Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và các văn bản hướng dẫn.

4. Các trường hợp không được áp dụng chính sách miễn thuế

Không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều được hưởng ưu đãi miễn thuế. Nghị định loại trừ một số trường hợp như:

• Doanh nghiệp được thành lập trên cơ sở chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc các hình thức tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;
• Doanh nghiệp mới thành lập nhưng người đại diện theo pháp luật, thành viên góp vốn hoặc chủ sở hữu đã từng giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác mới giải thể hoặc chấm dứt hoạt động trong thời gian theo quy định và thuộc trường hợp không được hưởng ưu đãi;
• Các trường hợp khác thuộc diện không áp dụng theo quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

5. Những khoản thu nhập không được miễn thuế

Chính sách miễn thuế chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng điều kiện. Một số khoản thu nhập sau không thuộc phạm vi được miễn, bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng phần vốn góp;
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ trường hợp được pháp luật quy định riêng);
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc quyền tham gia dự án đầu tư;
• Thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ngoài Việt Nam;
• Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác tài nguyên, khoáng sản;
• Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định, như ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, xăng dầu và một số mặt hàng đặc thù khác;

Doanh nghiệp cần phân loại chính xác từng khoản thu nhập để xác định đúng phần được hưởng ưu đãi thuế.

6. Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì?

Để được áp dụng chính sách miễn thuế TNDN theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nên:

• Rà soát điều kiện thành lập và tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Kiểm tra quy mô doanh thu, tổng nguồn vốn và số lao động theo quy định.
• Phân loại rõ các khoản thu nhập được hưởng và không được hưởng ưu đãi thuế.
• Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế theo quy định.
• Lưu giữ hồ sơ chứng minh điều kiện hưởng ưu đãi để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra khi cần thiết.

Kết luận

Việc ban hành Nghị định số 20/2026/NĐ-CP thể hiện chủ trương của Nhà nước trong việc tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa phát triển, đặc biệt là các doanh nghiệp khởi nghiệp và doanh nghiệp mới thành lập.

Tuy nhiên, để được hưởng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định, đồng thời thực hiện đúng chế độ kế toán, kê khai và quản lý thuế nhằm bảo đảm quyền lợi và hạn chế các rủi ro pháp lý.

Công ty TNHH Dịch vụ Thuế & Kế toán Việt Tín luôn đồng hành cùng Quý doanh nghiệp trong việc cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới, tư vấn điều kiện hưởng ưu đãi thuế, hỗ trợ kê khai, quyết toán và cung cấp các giải pháp kế toán – thuế toàn diện, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và tuân thủ đúng quy định của pháp luật.